1、主营业务收入
（1）销售商品或提供劳务实现的收入。
借：银行存款/应收账款/应收票据
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
主营业务收入
（2）采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的。
借：长期应收款
贷：主营业务收入（折现值）
未实现融资收益（差额）
（3）以库存商品进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组的。
借：固定资产/存货
贷：主营业务收入
（4）本期（月）发生的销售退回或销售折让。
借：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
贷：银行存款/应收账款
（5）确认建造合同收入。
借：主营业务成本
工程施工-合同毛利
贷：主营业务收入
（6）期末，应将本科目结转至本年利润。
借：主营业务收入
贷：本年利润
2、其他业务收入
（1）企业确认的其他业务收入。
借：银行存款/其他应收款
贷：其他业务收入
（2）期末，应将本科目结转至本年利润。
借：其他业务收入
贷：本年利润
3、汇兑损益
（1）采用统账制核算的，各外币货币性项目的外币期（月）末余额，应当按照期（月）末汇 率折算为记账本位币金额。（如为汇兑损失做相反的会计分录）
借：有关科目
贷：汇兑损益
（2）采用分账制核算的，期（月）末将所有以外币表示的“货币兑换”科目余额按期（月）末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额与“货币兑换—记账本位币”科目余额进行比较，为贷方差额的。（为借方差额的做相反的会计分录）
借：货币兑换—记账本位币
贷：汇兑损益
（3）期末，应将本科目结转至本年利润。
借：本年利润（可能在贷方）
贷：汇兑损益（可能在借方）
4、公允价值变动损益
（1）资产负债表日，企业交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额；公允价值低于 其账面余额的差额做相反的会计分录。
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）出售交易性金融资产时，实际收到的金额。
借：存放中央银行款项/银行存款
贷：交易性金融资产
投资收益（差额，可能在借方）
同时
借：公允价值变动损益（借或贷）
贷：投资收益（借或贷）
（3）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额。（公允价值低于其 账面余额的差额做相反的会计分录）
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融负债
（4）处置交易性金融负债，该金融负债的账面余额。
借：交易性金融资产负债
贷：银行存款/存放中央银行款项/结算备付金
投资收益（差额，可能在借方）
同时
借：公允价值变动损益（借或贷）
贷：投资收益（借或贷）
（5）采用公允价值模式计量投资性房地产的，资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于 其账面余额的差额。（公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录）
借：投资性房地产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（6）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额。（公允价值低于其账面余 额的差额做相反的会计分录）
借：衍生工具
贷：公允价值变动损益
（7）资产负债表日，对于有效套期，套期工具产生的利得。（套期工具产生损失做相反的会 计分录）
借：套期工具
贷：公允价值变动损益
资本公积
（8）资产负债表日，对于有效套期，被套期项目产生的利得。（被套期项目产生损失做相反 的会计分录）
借：被套期项目
贷：公允价值变动损益
资本公积
（9）期末，应将本科目结转至本年利润。
借：本年利润（可能在贷方）
贷：公允价值变动损益（可能在借方）
5、投资收益
（1）长期股权投资采用成本法核算的。
借：应收股利
贷：投资收益
（2）属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本收回
借：应收股利
贷：长期股权投资
（3）长期股权投资采用权益法核算的盈余，被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以 本科目的账面价值减记至零为限。
借：长期股权投资—损益调整
贷：投资收益
同时应结转原记入资本公积的相关金额
借：资本公积-其他资本公积（借或贷）8
贷：投资收益（借或贷）
（4）处置长期股权投资时.已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
借：银行存款
贷：长期股权投资
应收股利
投资收益（差额，可能在借方）
（5）处置采用权益法核算的长期股权投资，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额。
借：资本公积—其他资本公积
贷：投资收益
（6）出售交易性金融资产。
借：银行存款/存放中央银行款项/结算备付金
贷：交易性金融资产
公允价值变动损益
投资收益
（7）出售交易性金融资产，将原计入该金融资产的公允价值变动转出。
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
（8）资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的。
借：应收利息
持有至到期投资—利息调整
贷：投资收益
（9）出售持有至到期投资；已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
借：银行存款/存放中央银行款项/结算备付金
贷：持有至到期投资
投资收益
（10）资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的按票面利率计算确定的应收未收利息。
借：应收利息
可供出售金融资产—利息调整
贷：投资收益
（11）可供出售债券为一次还本付息债券投资的资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息。
借：可供出售金融资产—应计利息
可供出售金融资产—利息调整
贷：投资收益
（12）出售可供出售的金融资产。
借：银行存款/存放中央银行款项
贷：可供出售金融资产
资本公积
投资收益
（13）处置交易性金融负债。
借：交易性金融负债
贷：银行存款/存放中央银行款项/结算备付金
投资收益
（14）处置交易性金融负债。
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
（15）期末，应将本科目结转至本年利润。
借：投资收益
贷：本年利润
6、营业外收入
（1）确认处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得。
借：固定资产清理/无形资产/原材料/库存商品/应付账款
贷：营业外收入
（2）确认的政府补助利得。
借：银行存款/递延收益
贷：营业外收入
（3）期末，应将本科目结转至本年利润。
借：营业外收入
贷：本年利润
7、主营业务成本
（1）期（月）末，根据本月销售各种商品或提供各种劳务实际成本，计算应结转的主营业务成本。
借：主营业务成本
贷：库存商品/劳务成本
（2）本期发生的销售退回，如已结转成本。
借：库存商品
贷：主营业务成本
（3）确认建造合同收入。
借：主营业务成本
工程施工—合同毛利
贷：主营业务收入
（4）期末，应将本科目结转至本年利润。
借：本年利润
贷：主营业务成本
8、其他业务成本
（1）企业发生的其他业务成本。
借：其他业务成本
贷：原材料/周转材料/累计折旧/累计摊销/银行存款/应付职工薪酬
（2）期末，应将本科目结转至本年利润。
借：本年利润
贷：其他业务成本
9、营业税金及附加
（1）企业按规定计算确定的与经营活动有关的税费。
借：税金及附加
贷：应交税费
（2）期末，应将本科目结转至本年利润。
借：本年利润
贷：营业税金及附加
10、利息支出
（1）资产负债表日，企业摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额。
借：利息支出
贷：应付利息吸收存款—利息调整（差额，可能在借方）
（2）期末，应将本科目结转至本年利润。
借：本年利润
贷：利息支出
11、销售费用—销售人员职工薪酬
（1）发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬。
借：销售费用—销售人员职工薪酬
贷：银行存款/应付职工薪酬
12、销售费用—业务招待费
（1）发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的业务费。
借：销售费用-业务招待费
贷：库存现金/银行存款
13、销售费用—修理费
（1）商品维修费。
借：销售费用—商品维修费
贷：库存现金/银行存款/应付账款
14、销售费用—办公费
（1）企业在销售商品过程中发生的办公费。
借：销售费用-办公费
贷：库存现金/银行存款
15、销售费用—水电费
（1）企业在销售商品过程中发生的水电费。
借：销售费用-水电费
贷：库存现金/银行存款
16、销售费用—差旅费
（1）企业在销售商品过程中发生的差旅费。
借：销售费用-差旅费
贷：库存现金/银行存款
17、销售费用—折旧费
（1）企业在销售商品过程中发生的折旧费。
借：销售费用-折旧费
贷：累计折旧
18、销售费用—摊销费
（1）企业在销售商品过程中发生的摊销费。
借：销售费用-摊销费
贷：库存现金/银行存款
19、销售费用—展览费
（1）企业在销售商品过程中发生的展览费
借：销售费用-展览费
贷：库存现金/银行存款
20、销售费用—商品维修费
（1）商品维修费。
借：销售费用—商品维修费
贷：库存现金/银行存款/应付账款
21、销售费用—运输费
（1）运输费。
借：销售费用—运输费
贷：库存现金/银行存款/应付账款
22、销售费用—装卸费
（1）装卸费。
借：销售费用—装卸费
贷：库存现金/银行存款/应付账款
23、销售费用—包装费
（1）包装费。
借：销售费用—包装费
贷：库存现金/银行存款/应付账款
24、销售费用—保险费
（1）保险费。
借：销售费用—保险费
贷：库存现金/银行存款/应付账款
25、销售费用—广告费
（1）广告费。
借：销售费用—广告费
贷：库存现金/银行存款/应付账款
26、销售费用—业务宣传费
（1）业务宣传费。
借：销售费用—业务宣传费
贷：库存现金/银行存款/应付账款
27、管理费用—管理人员职工薪酬
（1）行政管理部门人员的职工薪酬。
借：管理费用—管理人员职工薪酬
贷：库存现金/银行存款/应付职工薪
28、管理费用—业务招待费
（1）发生的业务招待费。
借：管理费用—业务招待费
贷：库存现金/银行存款/应付账款
29、管理费用—办公费
（1）行政管理部门发生的办公费。
借：管理费用—办公费
贷：库存现金/银行存款/应付账款
30、管理费用—水电费
（1）行政管理部门发生的水电费
借：管理费用-水电费
贷：库存现金/银行存款
31、管理费用—差旅费
（1）行政管理部门发生的差旅费。
借：管理费用—差旅费
贷：库存现金/银行存款/应付账款
32、管理费用—折旧费
（1）行政管理部门计提的固定资产折旧费。
借：管理费用—折旧费
贷：累计折旧
33、管理费用—摊销费
（1）长期待摊费用摊销。
借：管理费用—摊销费
贷：长期待摊费用
34、管理费用—开办费
（1）筹建期间内发生的开办费。
借：管理费用—开办费
贷：库存现金/银行存款/应付账款
35、管理费用—研究费用
（1）自行研究无形资产发生的研究费用。
借：管理费用—研究费用
贷：研发支出
36、管理费用—咨询费
（1）发生的咨询费
借：管理费用-咨询费
贷：银行存款
37、财务费用—利息费用
（1）支付利息。
借：财务费用—利息费用
贷：银行存款
（2）吸收存款，分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
借：财务费用—利息费用
贷：应付利息
（3）票据贴现的贴息。
借：银行存款
财务费用—利息费用
贷：应收票据
（4）发生的利息收入。
借：银行存款
贷：财务费用—利息费用
38、财务费用—手续费
（1）发生的银行相关手续费。
借：财务费用—银行手续费
贷：银行存款
39、财务费用—汇兑损益
（1）发生的汇兑损失。
借：财务费用—汇兑损失
贷：银行存款
（2）发生的汇兑收益
借：银行存款
贷：财务费用—汇兑收益
40、财务费用—现金折扣
（1）享受的现金折扣。
借：银行存款
贷：财务费用—现金折扣
（2）冲减现金折扣。
借：财务费用—现金折扣
贷：银行存款
41、勘探费用
（1）企业油气勘探过程中发生的各项非钻井勘探支出。
借：勘探费用
贷：银行存款
累计折旧
应付职工薪酬
（2）油气勘探过程中发生的各项钻井勘探支出中属于未发现探明经济可采储量的钻井勘探支出。
借：勘探费用
贷：油气勘探支出
（3）期末，应将本科目结转至本年利润。
借：本年利润
贷：勘探费用
42、资产减值损失
（1）企业的应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等资产发生减值的。
借：资产减值损失
贷：坏账准备/存货跌价准备/长期股权投资减值准备/持有至到期投资减值准备/固定资产减值准备/无形资产减值准备/贷款损失准备
（2）企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等，相关资产的价值又得以恢复的。
借：坏账准备/存货跌价准备/长期股权投资减值准备/持有至到期投资减值准备/固定资产减值准备/无形资产减值准备/贷款损失准备
贷：资产减值损失
43、营业外支出—非流动资产处置净损失
（1）确认非流动资产处置净损失。
借：营业外支出—非流动资产处置损失
贷：固定资产清理/无形资产
营业外支出—非货币性资产交换损失
（2）确认非货币性资产交换损失。
借：营业外支出—非货币性资产交换损失
贷：固定资产/无形资产/库存商品
44、营业外支出—捐赠支出
（1）捐赠支出。
借：营业外支出—捐赠支出
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（销项税额）
45、营业外支出—盘亏损失
（1）盘亏、毁损的资产发生的净损失，按管理权限报经批准。
借：营业外支出—盘亏损失
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益/待处理财产损溢-待处理非流动资产损益
46、营业外支出—坏账损失
（1）实际发生坏账损失。
借：营业外支出-坏账损失
贷：应收账款/预付账款/其他应收款
47、营业外支出—存货毁损报废损失
（1）确认存货的毁损报废损失。
借：营业外支出-存货毁损报废损失
贷：待处理财产损失-待处理非流动资产损失。
48、营业外支出—无法收回的长期债券投资损失
（1）确定实际发生的长期债券投资损失。
借：银行存款
贷：长期债券投资
营业外支出-无法收回的长期债券投资损失
49、营业外支出—无法收回的长期股权投资损失
（1）确定实际发生的长期股权投资损失。
借：银行存款
贷：长期股权投资
营业外支出-无法收回的长期股权投资损失
50、营业外支出—自然灾害等不可抗力因素造成的损失
（1）对于因客观因素(如自然灾害等)造成的损失，在扣除保险公司赔偿后计入营业外支出的净损失。
借：营业外支出—自然灾害等不可抗力因素造成的损失
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
51、营业外支出—税收滞纳金
（1）支付的税收滞纳金。
借：营业外支出-税收滞纳金
贷：银行存款
52、营业外支出—罚款支出
（1）支付的罚款支出。
借：营业外支出-罚款支出
贷：银行存款
53、所得税费用
（1）资产负债表日，按照税法规定计提当期应交的所得税。
借：所得税费用（当期）
贷：应交税费—应交所得税
（2）资产负债表日，递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额。（递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录）
借：递延所得税资产
贷：所得税费用-递延所得税费用
资本公积—其他资本公积
（3）资产负债表日，递延所得税负债的应有余额大于“递延所得税负债”科目余额的差额。（递延所得税负债的应有余额小于“递延所得税负债”科目余额的差额做相反的会计分录）
借：所得税费用
资本公积—其他资本公积
贷：递延所得税负债
（4）期末结转本科目到本年利润。
借：本年利润
贷：所得税费用
54、以前年度损益调整
（1）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损。
借：有关科目
贷：以前年度损益调整
（2）调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损。
借： 以前年度损益调整
贷：有关科目
（3）由于以前年度损益调整增加的所得税费用（由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录）
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
（4）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目。本科目如为贷方余额（如为借方余额做相反的会计分录）
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
